三。營業稅減免規定
1.自2005年6月1日起，對高速公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統壹按3%的稅率征收營業稅。
2.特定試點地區農村信用社取得的金融保險業應稅收入，減按3%的稅率征收營業稅。
3.自2007年8月1日起，對個人出租住房，不論用途，在3%的基礎上減半征收營業稅。(09變更)
應用舉例-05多選改編根據營業稅的有關規定，下列行為應征收營業稅()。
合格境外機構投資者委托境內公司在境內從事債券交易業務取得的差價收入。
B.公路經營企業收取的公路通行費收入
C.銷售貨物並負責運輸所售貨物的從事運輸業務的單位的混合銷售行為。
D.單位和個人提供的垃圾處理服務
E.個人將購買未滿5年的普通住房對外銷售。
回答:是
解析:合格境外機構投資者委托境內公司在境內從事債券交易業務，差價收入免征營業稅。
自2005年6月1日起，對高速公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入減按3%的稅率征收營業稅。
從事運輸業務並負責運輸所售貨物的單位混合銷售貨物，對單位和個人提供垃圾處理服務取得的收入征收增值稅，不征收營業稅。
個人將購買未滿5年的普通住房對外銷售，按照銷售收入全額征收營業稅。
應用舉例-06選擇更多的營業稅減免優惠政策，下列說法正確的是()。
A.科研機構的技術轉讓收入免征營業稅。
B.版權轉讓的個人收入免征營業稅。
C.殘疾人提供個人勞務所得減半征稅。
非營利性醫療機構取得的醫療收入免征營業稅。
下崗職工創辦的廣告公司三年內免征營業稅。
答案:ABD
分析:殘疾人提供的個人勞務收入免稅。
對持有再就業優惠證從事個體經營的(建築、娛樂、銷售房地產、土地使用權轉讓、廣告、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧除外)，按照每戶每年8000元的限額依次扣除當年實際繳納的營業稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅。扣除限額為當年實際繳納的稅款。
應用舉例-07關於營業稅優惠政策的說法中，正確的是()。
個人將購買5年以上普通住房對外銷售，免征營業稅。
b個人將購買1年以上的普通住房對外銷售的，免征營業稅。
c個人將購買不足5年的住房對外銷售，全額征收營業稅。
d個人將購買5年以上非普通住房對外銷售，全額征收營業稅。
e個人將購買5年以上的非普通住房對外銷售，對其銷售收入扣除購房款後的余額征收營業稅。
答案:王牌
應用舉例-07多選根據營業稅的有關規定，下列行為不征收或免征營業稅()
某企業房改房以成本價出售住房
b企業自建房屋，出售給員工。
將土地使用權轉讓給農業生產者，用於農業生產。
企業提供垃圾處理服務
e .版權的個人轉讓
答案:ACDE
應用舉例-08單項選擇根據營業稅的有關規定，下列說法正確的是()。
A.土地租賃應按照“服務業-租賃業”稅目征稅
b出租房屋按“服務業”稅目征稅，營業稅稅率統壹為5%。
3 .遠洋運輸企業的“定期租賃”業務，應按“服務業~租賃業”稅目征稅
d .經批準的融資租賃經營單位的融資租賃業務，應按“服務業-租賃業”稅目征稅。
答:答
分析:個人出租房屋按“服務業”稅目征稅，營業稅稅率為3%，優惠稅率減半。
遠洋運輸企業的“定期租賃”和“租賃”業務，應按“運輸”稅目征稅。
經批準的融資租賃經營單位的融資租賃業務，應按“金融與保險”稅目征稅。
應用舉例—08選擇下列壹項以上的，免征或不征營業稅()。
A.金融機構出納長期收入
B.中國人民銀行對企業貸款的利息收入
C.中國人民銀行對金融機構的利息收入
D.中國人民銀行委托金融機構貸款的利息收入
E.社保基金理事會與社保基金買賣債券的利差收入。
答案:王牌
解析:人民銀行對金融機構的貸款業務不征收營業稅，人民銀行應對企業或委托金融機構的貸款業務征收營業稅；對金融機構的出納長期收入不征收營業稅。社保基金理事會與社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的區別。
暫免營業稅。
第十二節營業稅計算及應用實例
概述要求:
了解應納營業稅的計算公式；
掌握營業稅的計算和分析
詳情如下:
壹、應納營業稅的計算
應納稅額=營業額×稅率
(1)外匯兌換人民幣的方法壹般以收到外匯收入當日或當月1日國家公布的外匯牌價為準；對於金融機構，按照收到外匯收入當日或季度末國家公布的外匯匯率折算成人民幣。來源:CUHK，網絡學校。對於保險業，按照收到外匯收入當日或月末國家公布的外匯牌價折算成人民幣。
(二)納稅人代開貨物運輸業發票實行定期定額征收方式，核定營業額低於當地確定的營業額起征點的，不征收營業稅；用自有車輛對外提供貨物運輸服務的單位和個人，可以不實行定期定額管理，在開票時按次征收營業稅。
應用舉例—08多選金融企業取得外匯收入時，應將其折算成人民幣計算繳納營業稅。在兌換時，他們可以選擇獲得外匯收入的()。
A.當日國家公布的外匯牌價
C.月底國家公布的外匯牌價
B.當月6月1國家公布的外匯牌價。
d國家公布的當季6月5438+0的外匯牌價。
E.季末國家公布的外匯牌價。
答案:AE
二、應用舉例(例題見教材)
示例1運輸行業
註意這個問題:
1.入境收入不征收營業稅。
2.自開票以來為從事聯運業務而支付給其他企業的運費，從運輸總收入中扣除。
3.派遣員工出國提供勞務收入不征稅。
4、搬家收入按照“運輸費”征稅。
5.銷售貨物和運輸屬於增值稅混合銷售，不征收營業稅。
示例2建築行業
關鍵點:
具有建築業資質並在勞動合同中單獨註明勞務價格的，對建築勞務和單獨銷售的自產貨物應征收營業稅和增值稅。
材料差價和提前完工獎應計入應稅營業額。
總包商應代扣代繳分包商的營業稅。
案例3金融業-商業銀行
案例3金融業-商業銀行
關鍵點:
1.現金轉賬業務屬於金融機構的當期收入，不征收營業稅。
2.債券買賣按買賣差價計算營業稅。
3.出納長付不征收營業稅。
案例4郵政通信業
關鍵點:
1，跨省電路租賃業務，以出租電路收入扣除向有關電信部門支付的價款為計稅依據。
2.電信局銷售手機，提供電信服務，屬於混合銷售，應繳納營業稅。
3.電話卡的銷售以電話卡面值扣除銷售折扣後的余額為準。
4.如果已征收營業稅，則允許退還營業稅服務。
案例5:文化體育產業-主要評估稅目的確定
關鍵點:
1，有線電視初裝費按“建設”稅目征稅。
2、廣告費應按照“服務業”稅目征稅。
3.出售故事片播映權所得，按“轉讓無形自制-轉讓版權”征稅。
案例6
關鍵點:
1，歌舞廳門票收入，點歌收入，煙酒飲料收入；網吧收入按“娛樂業”征稅
2.保齡球館的收入按“娛樂業”征稅，所以營業稅仍按5%的稅率征收。
3.餐館收入按“服務業”征稅
例7下崗職工免稅規定
關鍵點:
1.個人購買並居住不滿1年的普通住房，按照銷售額全額征稅。
2、個人按住宅房屋的市場價格出租，暫按3%的稅率征收營業稅，此外還要註意:
中華人民共和國財政部、國家稅務總局2003年6月5438+10月05日發布的《關於營業稅若幹政策問題的通知》(財稅[2003]16號)明確規定，“單位和個人提供應稅服務，轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽，來源為CUHK、網校，向對方預收的價款(包括預付款、預付貨款、預付費用、預付定金等，)，營業稅納稅義務發生的時間為按照財務會計制度的規定將預收價款確認為收入的時間。”公司預收的租金因尚未提供租賃服務，不能視為營業收入，暫不征收營業稅。只是未來隨著租賃服務的持續提供，收入會按月結轉並申報繳納營業稅，所以這個月只需要按照1個月的租金收入計算營業稅。
示例8服務行業-旅遊業
關鍵點:
65438+
2、旅遊企業組織境外旅遊，境外由其他旅遊企業組織的，以全部旅遊費用減去付給該企業的旅遊費用後的余額為營業額。
3.如果在同壹張發票上註明價格和折扣金額，則折扣價格應視為營業額。
例9減免稅規定
關鍵點:
1.非營利性社會組織收取的會費是免稅的。
2.單位和個人提供的技術咨詢服務免稅。
3.紀念館的門票收入免稅。
4.科學講座收入按“文化產業-其他文化產業”征稅。
5、福利彩票手續費收入按“服務業”征稅。
示例10服務行業-廣告
關鍵點:
1.廣告公司付給媒體的廣告費可以從營業額中扣除。
2.提供應稅服務價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關有權重新核定其營業額。由於沒有類似的廣告價格，所以營業額是根據應稅價值的構成來確定的。
組成計稅價值=營業成本×(1+成本利潤率)/(1-營業稅率)。
3.以不動產或者無形自產投資入股的行為，不屬於營業稅征收範圍。
4.演出收入按“文化產業”的3%征稅
5.廣告案件中，我和制作權費按“無形資產轉讓-著作權轉讓”按5%征稅。
例十壹房地產開發公司
焦點
1.自建建築不征收營業稅。
2、自建和自銷的，按“建築業”和“銷售不動產”兩項征收營業稅。
3.以股份投資的建築物和股權轉讓所得不繳納銷售不動產營業稅，但需要按“建築業”征稅。
4、以房地產抵押貸款，在抵押期間沖抵的貸款利息，按“租賃業”征稅；
5.對正在進行土地開發但尚未進入施工階段的在建工程轉讓，按“無形自產-土地使用權轉讓”征收營業稅。
6.從事物業管理的單位的營業額為所有與物業管理有關的收入減去業主繳納的水、電、氣價格和租戶繳納的水、電、氣價格後的余額。
7.聯運業務的營業額是納稅人實際取得的收入。
8.銷售貨物並負責運輸，屬於混合銷售，需繳納增值稅。
應用舉例-08計算問題某市區某建築工程公司(以下簡稱A公司)和B防水建材生產企業(以下簡稱B公司)具有建設行政主管部門批準的施工資質，均為增值稅小規模納稅人。從2007年6月5日至2007年10月，發生了以下業務:
(1)甲公司承包某建築工程，工程價款900萬元，將防水工程分包給乙公司，分包費60萬元，其中，乙公司在施工過程中生產的防水材料總價及稅金為48萬元，合同中單獨註明的防水工程施工人工費為654.38+0.2萬元，當月工程完工。
(2)A公司建造6棟同規格商品房，其中3棟出售給公司員工，銷售收入720萬元，2棟作為公司單身員工宿舍，1捐贈給希望工程基金會。上述自建商品房建設成本為200萬元/棟，成本利潤率為10%；出租辦公樓租金收入24萬元。
(3)在本月的稅務檢查中，發現A公司2006年出租建築設備租金收入6萬元，出售不必要的建築材料收入8.48萬元。
(4)甲公司非獨立核算運輸隊取得營業收入6萬元，手續費收入4000元，營業費用3.6萬元。
(5)甲公司附屬工廠生產A、B兩種建材，本月銷售A建材銷售收入95400元(含增值稅)。B建材的生產成本為11，000元。
根據上述情況和稅法的有關規定，回答以下問題:
1.公司代扣代繳營業稅、城市維護建設稅和教育費附加()
A.0.36
B.0.40
c 1.80
D 1.98
答案:b
解析:對於建築業總承包企業來說，將工程分包或轉包給他人的，營業額應為合同總額減去支付給分包人或轉包人的價款後的余額。總承包人為扣繳義務人，關於扣繳分包商營業稅的規定。分包方為銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務、提供建築勞務的單位或者個人的，總承包方在扣繳營業稅時的營業額為自產貨物和增值稅應稅勞務以外的價款；其他分包單位和總承包單位在扣繳建築業營業稅時的營業額為分包額。
甲公司代扣代繳營業稅=12*3%=0.36(萬元)。
A公司代扣代繳城市建設教育費附加=0.36*(7%+3%)=0.036(萬元)。
A公司代扣代繳營業稅及城市建設教育費附加=0.36+0.036=0.396(萬元)。
2.乙企業應繳納增值稅()萬元。
A.2.68
B.2.72
C.3.36
D 3.4
答案:b
解析:納稅人通過簽訂建築工程總承包或分包合同進行經營活動時，銷售自產貨物並同時提供增值稅應稅勞務和提供建築勞務，且符合以下條件的，銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務的收入應繳納增值稅，提供建築勞務的收入應繳納營業稅(另征稅)。
必須具有建設行政主管部門批準的建築(安裝)資質。
建築業勞務價格應當在簽訂建築工程總承包或分包合同時單獨註明。
企業B應繳納的增值稅=48/(1+6%)*6%=2.72(萬元)。
3.甲公司應繳納增值稅()萬元。
答:0.54
1.02
c 1.23
D 1.75
答案:d
分析:
第三項業務應交增值稅=8.48/(1+6%)*6%=0.48(萬元)
第五項業務應交增值稅= 9.54/(1+6%)* 6%+11 *(1+10%)* 6% = 1.266(萬)
應交增值稅總額=0.48+1.266=1.746(萬元)
4.甲公司應繳納營業稅()萬元。
A.63.18
B.73.38
C.102.11
D.100.60
答案:c
分析:
甲公司應繳納的(1)營業稅=(900-60)*3%=25.2(萬元)。
第(二)項，自建和自銷業務分別按照建築業和銷售不動產征稅；自建自用不征收營業稅。捐贈自建商品房應視為銷售，按照建築業和銷售不動產征收個稅。
建築業應交營業稅= 200 * 4 *(1+10%)/(1-3%)* 3% = 27.216(萬元)。
銷售房地產應納營業稅=720+720/3*5%=48(萬元)
出租辦公樓租金收入應納營業稅=24*5%=1.2(萬元)
第三項業務應納營業稅=6*5%=0.3(萬元)
第四項業務應納營業稅=(6+0.4)*3%=0.192(萬元)
甲公司應交營業稅合計= 25.2+27.216+48+1.2+0.3+0.192 = 102.108(萬元)。