錯誤的處理方式——企業全額承擔社會保險費
有些企業在與員工協商工資時，會全額承擔員工應承擔的社會保險部分，即雙方約定的工資為凈工資。企業做工資總額如下:
企業財務人員的賬務處理如下:
1，應計工資
借:管理費用，員工工資3萬元。
貸款:應付員工工資3萬元。
2.繳納社保，企業承擔全部社保費用。
借:管理費，社會保險，8400元。
貸款:應付員工工資及社保8400元。
問題分析:企業繳納社會保險費的工資基數不是實際工資，而是扣除社會保險和個稅後的應付工資。公司需要轉換正確的社保繳費基數，重新計提社保費用。
正確的處理方法如下:
假設公司所在地個人繳納社保比例為8%，企業繳納社保比例為20%，換算計費基數後工資總額重新列示如下(換算方法:社保繳費基數=(已發工資+扣稅)÷92%):
我們關註到，在這種情況下，企業計算社會保險的基數不是3萬元，而是32608.70元(= 3萬÷ 92%)，個人應承擔的社會保險也不再是2400元，而是2608.70元(= 32608.70×8%)。同樣，他們企業應該承擔的社會保險也是。
企業財務人員應做如下賬務處理:
1，應計工資
借:管理費用，員工工資32，608.70元。
借款:應付職工工資32，608.70元。
2.撤回公司承擔的社會保險。
借方:管理費用社會保險6521.74元。
貸款:應付職工工資和社保6521.74元。
3.繳納社會保險
借:應付職工工資社保6521.74元。
應付職工薪酬2608.70元。
貸款:銀行存款9130.44元。
4.支付工資
借方:應付職工工資30，000元。
貸款:銀行存款3萬元。
錯誤的第二種處理方式是企業按照實際工資計提應付職工工資。
該商業企業的工資單如下:
企業財務人員的賬務處理如下:
1，應計工資
借:管理費用，員工工資27600元。
貸款:應付員工工資27600元。
2.提供社會保險
借:管理費，社會保險，8400元。
貸款:應付員工工資及社保8400元。
問題分析:上述會計處理方法造成的最直接的結果是，個人應繳納的社會保險部分不計入職工工資總額，降低了計提工會經費、職工教育經費和職工福利基金的工資基數，對企業不利。
正確的會計處理是:
1，應計工資
借:管理費用，員工工資3萬元。
貸款:應付員工工資3萬元。
2.公司應為員工提供社會保險。
借:管理費，社會保險，6000元。
貸款:員工工資和社保6000元。
3.繳納社會保險
借:應付員工社保6000元。
應付員工工資2400元。
貸款:銀行存款8400元。
4.支付工資
借方:應付職工薪酬27600元。
貸款:銀行存款27600元。
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