基本介紹中文名:內部控制mbth:內部控制時間:1972著作:審計準則公告依據:證券交易法控制定義、內部控制背景、重要性、內部控制效益、內部控制要點、控制要素、基本結構、註意事項、過程中控制、事後監督、發展階段、七項原則、控制功能、類型、內部會計控制、內部管理控制、內部控制目標、內部控制建設、內部控制原則、十大問題、控制措施、壹般方法、內容、相關資格、 和控制定義所謂內部控制，是指壹個單位為實現其經營目標，保護資產的安全和完整，保證會計信息的正確和可靠，保證經營方針的執行，保證經營活動的經濟性、效率性和有效性所作的努力。 內控背景在內控管理中，妳有沒有遇到過以下情況:財務部門審批銷售部門的差旅費或應酬費時，總是聽到銷售人員抱怨:審核太嚴，我們走在前面，妳卻在拖我們的後腿。在對供應商招標的過程中，采購部門認為壹切都是按照采購部門的規章制度來做的。被選中的供應商到了法務部或者管理部怎麽會被耽誤？公司管理層天天講風險，為什麽員工對風險沒有概念？領導是不是危言聳聽，風險管控是領導的事。系統已經整合了，流程也更新了，但是在執行的過程中，感覺比以前更麻煩，花的時間也更多。類似的困惑和問題肯定還有很多，都與企業的內部控制和風險管理體系密切相關。重要性“會議越多，流程越長，涉及的部門越多。風險真的越來越小了嗎？”“如果每次審批總是進入例外管理程序，那花時間討論正常流程有什麽用？”“內控部門是文件制造機器嗎？如果壹件事要體現在幾個文件裏，但實際上只體現在壹個文件裏，即使我們願意做，又怎麽做呢？”白金咨詢的Linked-F研究表明，跨國企業的內部控制部門經常受到各個業務部門的挑戰。波利認為如何向業務部門解釋內部控制是做好內部控制的關鍵。內控部門的第壹步是為業務部門樹立正確的內控理念，明確業務部門與內控部門的績效差異。事業部就是要帶領企業優質高效地實現經營目標，實現價值最大化。這個目標是企業的自主目標，是妳給自己的壓力。它實現的措施都是積極的措施，是為了帶領企業高效地實現企業價值的最大化。另壹方面，內部控制是從外部強加給我們的。它要求我們企業中的每壹個人都要用正確的方法，做應該做的事情，而不是用妳的智慧和能力不擇手段地實現企業價值最大化。從這個意義上說，內部控制的目標是強制性的，其措施是防禦性的。因此，COSO(由美國反欺詐財務報告委員會發起的組織)在報告中寫道，“無論內部控制系統有多好，它都無法將壹個記錄糟糕或沒有商業智能的管理層變成壹個擁有豐富經驗、頭腦和能力的管理層。”所以他的作用不是智慧和能力，而是完成外界逼他完成的事情，前提是企業實現主要目標。它是壹種防禦性的措施，強調的是壹種必須要做的義務和責任，而不是智慧和能力。白金咨詢內控研討會內控利潤掌握內控、風險管理、職業舞弊、內部審計等先進理論，掌握快速診斷企業內控缺陷的方法，評價內控效果並進行改進，增強管理層自我評價內控的能力。建立有效的內部控制環境，明確如何結合企業的特點，建立適合企業自身情況的內部控制體系。通過企業運營中的典型事例，幫助學生明確重大經營活動中的控制點、控制標準和控制方法。企業內部控制缺失的常見原因分析。
內部控制相關理論的綜合介紹。
控制環境
內部控制的本質——風險管理
內部控制活動
內部審計簡介
內部控制的建立和實施控制要素企業建立和實施有效的內部控制，應當包括以下要素:(1)內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，壹般包括治理結構、組織設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。(2)風險評估。風險評估是指對業務活動中與實現內部控制目標相關的風險進行及時識別和系統分析，並合理確定風險應對策略。(3)控制活動。控制活動是指企業根據風險評估結果采取相應的控制措施，將風險控制在可承受範圍內。(4)信息與溝通。信息與溝通是指企業及時、準確地收集和傳遞與內部控制相關的信息，以保證企業與外部的有效溝通。(5)內部監督。內部監督是指企業對內部控制的建立和執行情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，並及時予以改進。基本結構包括三個方面:控制環境、會計制度和控制程序。壹般來說，企業資金內部控制體系可以分為事前預防、事中控制和事後監督三個部分。註意事項壹、企業需要建立壹套嚴格的內控規章制度，包括《企業財務管理辦法》、《企業預算管理暫行辦法》、《資金計劃管理辦法》、《企業資金授權審批管理辦法》。在企業資金管理過程中，要合理設置職能部門，明確各部門的職責，各司其職，建立財務控制和職能分離的制度。充分考慮不相容的職責和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監督的格局。此外，企業還應建立嚴格的審批程序和授權審批制度，減少壹些不必要的開支。明確基金業務審批人的審批方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定基金業務管理人的職責範圍和工作要求。過程控制主要體現在確保貨幣資金的安全性、完整性、合法性和有效性。其範圍包括控制現金、銀行存款、其他貨幣資金以及應收和應付票據。主要方法有:會計庫存控制、庫存限額控制、物理隔離控制等。事後監督在資金管理過程中，除了事前預防、事中控制，資金的事後監督也是必不可少的環節。在每個會計期間或者每項重大經濟活動完成後，內部審計監督部門應當按照有效的監督程序對各項經濟業務活動進行審計，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節；各職能部門還應及時將本部門在會計期間或經濟活動結束後的資金變動信息反饋給資金管理部門，以了解資金籌集與需求是否壹致，資金結構和比例是否與計劃或預算壹致，是否嚴格遵守產品的信貸政策，庫存控制是否與指標壹致，是否使用人、 錢、物是否與計劃或預算壹致，產品的生產是否按計劃或預算合理安排。 這不僅保證了資金管理目標的適當性和科學性，而且可以根據反饋的實際信息隨時采取調整措施，從而保證資金管理更加科學、合理和有效。同時，各部門的資金管理狀況要與部門的績效指標掛鉤，使資金管理的責、權、利相結合，調動資金管理部門和員工的積極性，更好地管理資金。發展階段的內部控制是社會經濟發展的必然產物，隨著外部競爭的加劇和內部加強管理的需要而不斷豐富和發展。縱觀內部控制理論的發展，經歷了以下六個階段:1、內部遏制階段2、內部控制制度階段1936。美國頒布了《獨立公共會計師對財務報表的審計》，首次對內部控制進行了定義:“內部審計和控制制度是指為保證公司現金和其他資產的安全，檢查會計記錄的準確性而采取的各種措施。1973對內部控制制度的定義解釋如下:“內部控制制度分為內部會計控制制度和內部管理控制制度兩種。內部管理控制制度包括但不限於組織結構的計劃，以及管理部門批準事項的決策步驟的程序和記錄。會計控制系統包括與財產保護和財務會計記錄的可靠性直接相關的組織結構和各種措施的設計。" 3.會計控制管理控制階段(1)內部會計控制(2)內部管理控制4。內部控制結構階段5。內部控制整合框架階段1992年9月，COSO委員會提出了《內部控制——總體框架》報告。框架指出“內部控制是壹個受企業董事會、管理層和其他人員影響，為實現經營效率、財務報告的可靠性和遵守相關法律法規等目標提供合理保障的過程。“1996年底，美國審計委員會批準了COSO的研究成果，並修改了相應的審計公告。6.風險管理框架階段2004年，COSO委員會發布了企業風險管理-整合框架。《企業風險管理集成框架》認為，“企業風險管理是壹個過程，由主體的董事會、管理當局和其他人員實施，用於制定戰略並貫穿企業，旨在識別可能影響主體的潛在問題，管理風險使其處於主體的風險能力範圍內，並為主體目標的實現提供合理保障。“這個框架擴展了內部控制，更加關註企業風險管理這壹更廣闊的領域。風險管理框架包括八個要素:內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息和溝通以及監測。七大原則1。合法性原則是指企業必須依據國家法律法規，在國家規章制度範圍內制定切實可行的財務內控制度。2.完整性原則是指企業的財務內部控制制度必須充分涉及對企業財務會計工作各個方面的控制。既要符合企業的長期規劃，又要關註企業的短期目標，並與企業的其他內部控制制度相協調。3.針對性原則是指內部控制制度的建立要立足於企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節，對各個環節和細節進行有效控制，以提高企業的財務會計水平。4.壹致性原則是指企業的財務內部控制制度必須具有連續性和壹致性。5.適應性原則是指企業財務內部控制制度應當根據企業的變化情況以及財務會計職業和社會發展的情況，適時對企業財務內部控制制度進行補充。6.經濟性原則是指企業財務內部控制制度的建立要考慮成本效益原則，也就是說企業的財務控制制度要更具操作性和實用性。7.發展性原則，企業財務內控制度的制定應充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切觀察競爭對手的動向，制定具有發展性或未來性重點的規章制度。控制功能內部控制主要是指內部管理控制和內部會計控制，內部控制系統幫助企業實現自己的經營目標。隨著社會主義市場經濟體制的建立，內部控制的作用將不斷擴大。目前在經濟管理和監督方面主要起以下作用:1。提高會計信息的準確性和可靠性。為了在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理和經營企業，決策者必須及時掌握各種信息以保證決策的正確性，並能通過控制手段盡力提高所獲得信息的準確性和真實性。因此，建立內部控制制度可以提高會計信息的準確性和可靠性。2.確保生產經營活動的順利進行。內部控制制度通過確定職責分工，嚴格執行各項程序、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督辦法等，能夠有效控制本單位生產經營活動的順利進行，防止偏差，糾正錯誤和弊端，保證本單位經營目標的實現。3.保護企業財產的安全和完整。財產和物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法控制貨幣資金的收入、支出和余額以及各種財產物資的采購、驗收、儲存、征用和銷售，防止貪汙、盜竊、濫用和破壞等違法行為，確保財產物資的安全和完整。4.要保證企業既定方針的實施，企業決策層不僅要制定管理方針、政策和制度，還要狠抓落實。內部控制可以通過方法、審批、監督、檢查等手段，督促全體員工貫徹執行既定的方針、政策和制度，同時可以督促企業領導和相關人員執行國家的方針、政策，在遵守國家法律法規的前提下，認真執行企業既定的方針。5.審計監督必須以真實可靠的會計信息為基礎，檢查錯誤，揭露缺點，評價經濟責任和經濟效益，為審計工作提供良好的基礎。只有具備完整的內部控制體系，才能保證信息的準確性和數據的真實性，為審計工作提供良好的基礎。總之，良好的內部控制制度能有效防止各種資源的浪費和錯誤的發生，提高生產經營管理效率，降低企業成本，提高企業經濟效益。內部控制制度的重點是嚴格的會計管理，設計合理有效的組織結構和崗位分工，實施規範的業務處理流程，崗位職責明確。按其作用範圍大致可分為以下兩個方面:內部會計控制，直接涉及會計事項的各個方面，主要是指會計部門為防止侵占財產等違法行為，保護企業財產安全而制定的各種會計處理程序和控制措施。例如，無權管理現金和簽發支票的第三方每月編制壹份銀行存款對帳表，這是壹種內部會計控制。通過這種控制，可以提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。內部管理控制內部管理控制的範圍涉及企業生產、技術、經營和管理的所有部門、層次和環節。其目的是提高企業的管理水平，保證經營目標和相關方針政策的實施。比如企業單位內部的人事管理、技術管理都屬於內部管理控制。內部控制的目標根據《企業內部控制基本規範》(財政部〔2008〕7號)，內部控制包括五大目標:合理保證企業經營管理的合法合規、資產安全、財務報告及相關信息的真實完整、提高經營效率和效益、促進企業實現發展戰略。報告目標:內外部報告的可靠性管理目標:適當應對風險，促進經營的效率和效益(為企業目標的實現提供合理的保障)合規目標:法律法規和商業慣例的內部控制。建立企業內部控制是現代企業管理的重要手段。內部控制的有效與否直接關系到企業的成敗。企業實施有效的內部控制制度有助於促進企業擴大生產，提高經濟效益。下面簡單介紹壹下企業如何建立內控制度:1。完善管理法規和公司制度企業管理的內部控制很大程度上取決於規章制度的監督，監督的力度與國家頒布的相關法規和公司制定的制度有關。因此，國家法律需要明確各行業財務管理中的權責，嚴懲違法行為，同時不斷完善各項規章制度，加快各項管理的有效實施；企業管理者需要明確各崗位的工作職責和要求，以保證工作和管理的順利實施。2.組織控制組織控制包括組織設置、科學分工、部門崗位責任制和人員素質控制。企業管理者在設置內部機構時，既要考慮工作的需要，又要考慮內部控制的需要，使機構設置既精細又合理。所以企業內部組織架構和職責分工要有壹個整體規劃。3.預算控制預算控制是內部控制的重要組成部分，其內容可以涵蓋經營活動的全過程，包括籌資、采購、生產、銷售、投資等諸多方面。因此，企業管理者的預算控制是為實現企業既定目標而對業務、資金和財務進行的總體年度收支計劃。4.風險防控在市場經濟中，企業不可避免地會遇到各種風險，所以為了防範和規避風險，企業管理者應該建立風險評估機制。企業常見的風險評估內容包括融資風險評估、投資風險評估和信用風險評估。5.財產保全控制企業的各種財產和物資只有經過授權才能接觸或處置，以保證資產的安全。主要內容有:(1)限制訪問資產。只有經企業經理授權和批準的人員才能接觸現金、其他易於變現的資產、庫存資產等。(2)定期進行實物盤點。企業管理者應當建立資產定期盤點制度，調查盤點差異，對資產盤虧進行原因分析和責任追究。(3)財產保險。企業管理者通過對資產投保，增加了對實物損害的賠償機會，從而保護了實物的安全。內部控制原則企業建立和實施內部控制應當遵循以下原則: (壹)全面性原則。內部控制應當貫穿於決策、執行和監督的全過程，涵蓋企業及其下屬單位的各項業務和事項。(2)重要性原則。內部控制應在全面控制的基礎上，關註重要業務事項和高風險領域。(3)制衡原則。內部控制應在治理結構、組織設置、權責分配、業務流程等方面相互制約和監督，同時兼顧運營效率。(4)適應性原則。內部控制應當與企業的業務規模、經營範圍、競爭狀況和風險水平相適應，並隨著情況的變化及時進行調整。(5)成本效益原則。內部控制應權衡實施成本和預期收益，以適當的成本實現有效控制。十大問題1。出納員接收銀行對賬單並準備銀行對賬表。2.主導“壹招”審批，缺乏完善的內控制度和流程保障。3.過於依賴業務人員，企業資源掌握在個人手中，企業對業務發展失去控制。4.內部控制制度有很多描述性的東西，但是很少有清晰的流程圖和支持表格。5.“救火式”內控制度很多，制度缺乏系統性和完整性，甚至政出多門，互相打架。6.員工臨時休假或出差時，沒有明確的工作交接制度。7.招聘人員時註重筆試和面試，忽略背景調查。背景調查不難發現。8.關鍵崗位沒有強制輪崗或帶薪休假制度。9.過於強調控制成本，效率往往被作為削弱或超越內部控制的理由。10.說壹套，做壹套，引爆體制。控制措施企業內部控制的核心是控制活動，是企業根據風險評估結果，結合風險應對策略，確保內部控制目標實現的方法和手段。企業內部控制措施通常包括風險控制、不相容崗位分離控制、授權審批、會計制度控制、財產保護控制、預算控制、經營分析控制和績效評價控制。企業應當將風險評估的結果與人工控制和自動控制相結合、預防控制和發現控制相結合的方法相結合，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受範圍內。1，風險控制。風險控制要求各單位樹立風險意識，針對各個風險控制點建立有效的風險管理體系，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，全面防控財務風險和操作風險。2.不相容崗位的分離控制。不相容崗位分離的控制要求單位內部不相容崗位分離的原則，合理設置會計及相關崗位，明確職責權限，形成制衡機制。主要包括:授權審批、業務辦理、會計記錄、財產保管、審計檢查。3.授權審批控制。授權審批控制要求單位明確界定涉及會計及相關工作的授權審批的範圍、權限、程序和責任。單位內部各級管理人員必須在授權範圍內行使職責，經辦人員也必須在授權範圍內辦理業務。4.會計系統控制。會計制度控制要求單位根據《會計法》和國家統壹的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立健全會計檔案保管和會計工作交接辦法，落實會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。5.預算控制。預算控制要求單位加強對預算控制、執行、分析和考核的管理，明確預算項目，建立預算標準，規範預算編制、審批、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施保證預算執行。預算資金實行負責人審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資本性支出。6.財產保全控制。財產保全控制要求單位限制非授權人員與財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬戶核查、財產保險等措施，確保各類財產的安全完整。7.內部報告控制。內部報告控制要求單位建立健全內部報告制度，全面反映經濟活動，及時提供經營活動中的重要信息，增強內部管理的及時性和針對性。8.系統的自動控制。在信息技術飛速發展的今天，大多數企業都有自己的信息系統，所以我們應該盡量使用系統自動控制，而不是手動控制。內控制度不能有效執行的原因是1。制度本身不合理或者過於理想化，或者隨著新情況的出現，原有制度無法適應卻沒有及時修改，使得制度無法操作，自然不會執行；2.缺乏保證制度實施的機制。壹些單位既沒有對內部控制的執行情況進行檢查和監督，也沒有相應的獎懲措施。內控制度成了墻上的擺設，成了壹紙空文，也就不足為奇了。所以企業壹方面需要提高制度的可操作性，另壹方面需要加強制度的執行力，不能為了制度而制度。壹般方法內部控制的壹般方法通常包括職責分工控制、授權控制、審批控制、預算控制、財產保護控制、會計制度控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效評價與控制、信息技術控制等。1，職責分工控制，要求根據企業目標和職能任務，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置職能部門和崗位，明確各部門和崗位的職責，形成各司其職、便於考核、相互制約的工作機制。在確定職責劃分的過程中，企業應充分考慮不相容職責分離的制衡要求。不相容職務通常包括:授權審批、業務辦理、會計記錄、財產保管、審計檢查等。2.授權控制，要求企業根據職責分工，明確各部門、各崗位辦理經濟業務和事項的權限範圍、審批程序和相應的責任。企業內部各級管理人員必須在授權範圍內行使職責，企業管理人員必須在授權範圍內辦理業務。3.審核批準控制要求企業各部門、各崗位按照規定的授權和程序，對相關經濟業務和事項的真實性、合規性、合理性以及相關資料的完整性進行審核、檢查，並簽署意見、簽字或蓋章，作出批準、不批準或其他處理的決定。4.預算控制要求企業加強預算編制、執行、分析和考核的管理，明確預算項目，建立預算標準，規範預算編制、審批、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施保證預算執行。5.財產保護控制要求企業限制非授權人員對財產的直接接觸和處置，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬戶核查、財產保險等措施，確保財產的安全完整。6.會計制度控制要求企業根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》和國家統壹的會計制度，制定適合本企業的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及相關信息披露的處理程序，規範會計政策的選擇標準和審批程序，建立健全會計檔案保管和會計工作交接辦法，落實會計人員崗位責任制，充分發揮會計監督職能。7.內部報告控制要求企業建立健全內部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供經營活動中的重要信息，全面反映經濟活動，增強內部管理的及時性和針對性。內部報告方式通常包括:例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。8.經濟活動的分析與控制，要求企業綜合運用生產、購銷、投資、財務等信息，運用因素分析、比較分析、趨勢分析等方法，定期對企業的經營管理活動進行分析，找出存在的問題，找出原因，提出改進意見和對策。9.在績效評價和控制方面，要求企業科學設置績效評價指標體系，對照預算指標、利潤水平、投資回報、安全生產目標等績效指標，對各部門和員工的當前績效進行評價，兌現獎懲，強化對各部門和員工的激勵和約束。10，信息技術控制，要求企業建立適合自身業務管理的信息控制流程，提高業務處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機信息系統開發和維護、訪問和變更、數據輸入輸出、文件存儲和保存、網絡安全等方面的控制，確保信息系統安全有效運行。11.與財務報告相關的內部控制被定義為壹個過程，由公司的首席執行官和首席財務官或類似人員設計和監督，並由公司的董事會、管理層和其他相關人員實施；以便為財務報告的可靠性以及公開披露的財務報告的編制是否符合公認會計準則提供合理的保證。這壹過程包括以下政策和程序:公司的相關記錄在合理的程度上正確和公允地反映了公司對交易和資產處置的記錄。
公司對相關交易的記錄能夠為公司按照公認會計準則編制財務報告提供合理的保障，公司的收入和費用已經過公司管理層和董事的授權和批準。
能夠預防和及時發現對財務報告產生重大影響的違法行為，包括非法占有、使用和處置公司資產。內容全面介紹內部控制相關理論內部控制環境下內部控制的本質——風險管理內部控制活動內部審計概論職業欺詐內部控制的建立與實施及公司治理相關資質自2012起，我國上市公司全面內部控制審計實施的序幕將正式拉開。為了有效地通過內部控制審計，企業需要首先提交壹份合格的內部控制自我評價報告。經過壹年多的發展，內控流程梳理、風險識別與評估、內控體系建設已經成為企業持續穩健發展和員工勝任力提升的必修課。國際註冊內控工程師立即成為各大企業急需的高端人才，呈現供不應求的發展態勢。企業管理者需要更好地掌握企業內部控制制度建設所需的基礎理論、監管要求、實際操作技能、評價指標和管理方法，從而幫助企業提高內部控制制度的有效性。為了滿足日益增長的內部控制人才需求，我們將不斷為內部控制管理領域輸送人才。在學習和引進國外職業資格證書，完善和發展國內職業資格認證考試制度的背景下，為了在日益激烈的企業競爭中立於不敗之地，管理層必須選擇內部控制領域的專業技術人員，聘用有能力、可靠的專業人員。獲得國際註冊內部控制人員資格認證，表明持證人掌握了內部控制的壹般知識和技能，具備了內部控制的專業能力。ICICS國際註冊內部控制師資格在全球推廣的專業人才知識體系和認證標準。資格認證體系確立了全球內控專業人員的初始資格標準和專業能力持續提升的要求。