2009年5月，美國奧巴馬政府發布了稅收改革“綠皮書”。
格林（姓氏）；綠色的
Book)，其中規定對美國境外的收入申報進行嚴格核查，以確定納稅人的境外收入申報是否完整，並追溯境外金融機構開設的賬戶是否披露完整。最初宣布海外賬戶應在2009年9月23日前上報，即所謂的“FBAR(報告)”
外資銀行和金融
賬戶)”，所有美國公民、綠卡持有者或符合美國稅收居民身份者，納稅年度海外賬戶總額超過654.38+0萬美元，即只要個人或法人在美國境外的銀行賬戶是“擁有的”或“可支配的”(包括存款、衍生金融產品、債券、證券和現金價值)
每年$ 10000？4?FBAR表格(FinCEN 114)應在2005年6月65438日之前向美國申報。
表)，不主動披露的納稅人如果被美國財政部發現將面臨嚴厲的罰款，包括欺詐罰款和國外信息申報罰款(國外信息
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刑罰)，並增加了刑事起訴的風險。妳有外國銀行賬戶嗎？妳有外國投資賬戶嗎？您是否在外部賬戶中有ATM卡或信用卡，即使該賬戶不歸您所有？妳有外國共同基金嗎？妳是外國投資信托的受托人嗎？妳是外國投資者的代理人嗎？.....如果您對以上任何壹個問題回答“是”，您可能需要申報。
FBAR .
2010?年,《海外賬戶納稅法案》( FATCA)作為聯邦法律頒布，要求美國公民、常住外國人、非居民外國人、美國信托公司和美國商業實體向IRS報告某些離岸賬戶和資產。它通常包括外國銀行賬戶、外國股票和證券、外國合夥企業權益、外國共同基金，以及其他幾個超出海外賬戶稅收遵從法的賬戶。
1萬美元報外資或金融賬戶門檻。
非美國銀行有壹個簡單的選擇:遵守還是不遵守？FATCA，否則將面臨巨額罰款。美國國稅局稱其為“非參與性外國金融機構”
外國金融機構
不符合要求的外國金融機構(NPFFI)面臨著美國來源的高額支付。30%?預提稅為了避免懲罰，大多數外國銀行和稅務部門都會與美國政府共享信息，在某些情況下，成千上萬的美國客戶會暴露在國稅局面前。為了滿足美國國稅局的要求，外國金融機構必須提供關於納稅人的詳細信息，包括納稅人的名稱、賬號和余額、應計利息、股息或賬戶中增加的其他資金，以及賬戶持有人的納稅人識別號(包括
SSN、ITIN、EIN).
為了給銀行和納稅人足夠的時間過渡到？FATCA
規定，國稅局最初設定了壹個寬限期，這個寬限期在？2019?年份？12?月份？31?壹天結束了。如上所述，這要求外國金融機構向美國國稅局提供納稅人信息。因此，您的銀行可能會聯系您，向您詢問信息或其他信息。FATCA？相關通知。無論妳住在美國還是海外，妳都必須盡壹切努力及時提供妳的賬戶信息。服從是為了自己的利益。有意或疏忽都會造成代價高昂的懲罰。除了受到《海外賬戶稅務合規法案》的處罰，不符合要求的賬戶可能會被國稅局凍結甚至完全關閉。
為了了解境外賬戶的申報要求，應該由誰來申報？什麽時候申報？在哪申報？妳申報什麽？如何申報？這五點如下:
1.誰應該申報？
簡單來說，美國人在外國金融機構有任何金融賬戶，包括這個賬戶中的金融利益，在這個賬戶中有簽名授權或其他權利，並且在每年？1?月份？1?至日？12?月份？31?在兩天之間的任何壹天，所有帳戶的總值超過1。
萬美元，必須申報境外賬戶信息，填寫FinCEN114表格，縮寫為FBAR(即外資銀行和報表。
金融賬戶的縮寫)。
那麽，“美國人”的定義是什麽？美國人包括:
1.美國公民或居民
2.美國夥伴組織
3.美國公司
4.美國傳統或信任
至於“金融賬戶”的定義，它包括銀行賬戶(儲蓄、支票或定期存款等。)、有現金價值的證券賬戶和保單。所以，如果申請人不清楚包括什麽或者不包括什麽，就應該和會計師商量。
二、什麽時候申報？
申請FBAR的表格為FinCEN 114，2019申請FBAR的截止時間為4月15，可以延長至6月10。
請註意:FBAR將向美國財政部報告，而不是國稅局。美國財政部要求必須在2005年4月65438日之前收到FinCEN 114表格。
第三，在哪裏申報？
本來FBAR是以紙質形式送到美國財政部的，但是在2011？16?2002年2月24日，美國財政部宣布要求通過互聯網以電子方式申報FBAR，該公告的相關法律於2065年2月24日最終確定(final
通知77美聯儲。註冊。12367)，再給FBAR壹年時間調整，最遲從2013 7開始。
從6月1日起，必須通過http://bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.財政部網站上的電子申報系統進行申報
4.申報什麽？
需要在金融EN114表格中披露以下信息:
第壹部分:申請人的信息-姓名、地址、稅號、出生日期等。
特別是，在第壹部分？14?項目中:14a？必須查25個以上的個人賬戶；如果簽名賬戶超過25個，則必須勾選14b。妳不需要填寫表格中的所有數據進行申報，但妳有義務保留這些信息以備將來參考。
第二部分:申請人單獨擁有的金融賬戶信息。
本部分要求申請人提供以下信息:
□報告年度賬戶的最大金額
□組織名稱
□賬戶類型
□在金融機構開戶的人的姓名。
□賬號
□金融機構地址
第三部分:申請人與他人共有的金融賬戶信息。
本部分要求申請人提供以下信息:
□聯名賬戶，壹個* * *有幾個* * *主？
□主要所有人的稅號(如果知道)
□主要所有人的姓名
□主要所有人的地址
第四部分:申請人有權簽署金融賬戶，但沒有關於該金融賬戶中任何權益的信息。
這部分和上面的信息類似，但是需要提供賬戶真實所有人的姓名。
第五部分:如果申請人是公司，請在公司的合並報表中提供子公司的財務賬目信息。
這壹部分與上述信息類似，但是您需要提供帳戶的子公司名稱。
5.如何申報？
根據FinCEN114中的申報說明，應計算每個賬戶在納稅年度任何時間的最大余額是否超過654.38+00，000美元。如果賬戶貨幣不是美元，應使用美國財政部設定的期末匯率進行轉換。如果使用普通賬單，它應該合理地反映賬戶在壹年中的最高價值。
基於上述規定，納稅人申報FBAR可能需要會計師的幫助，最好尋求會計師的協助。會計師壹般會詢問納稅人每年的最大賬目金額，可能還需要核對以下數據，以支持客戶提供的信息的正確性:
□每個銀行賬戶的月結單(最好是英文)
□美國以外國家所得稅申報復印件——如果海外賬戶有其他金融產品的利息或收益，也要申報美國的所得稅申報。
之後會計會根據這些數據整理信息，然後做出正確的申報。
由於國稅局對疏忽、非故意、故意不申報或虛假申報的納稅人處以不同的處罰，甚至可能導致除民事事項外的刑事責任。所以對於可能需要向美國申報海外賬戶的人來說，首先要了解相關的處罰。
第壹，處罰較輕。
。疏忽違規-最高處罰？1.078美元(民事罰款)
。非故意違規-每次過失違規的最高罰款為65，438美元+02，459美元(民事罰款)。
。屢次疏忽違規——上課除外？5321 (a) (6) (a)規定的罰金不得超過？83,864?美元(民事罰款)
第二，所謂故意(故意)不宣布FBAR的懲罰
。故意不申報FBAR或不保存賬戶記錄。
可以被懲罰？124588美元，或違規時賬戶金額的50%(以較高者為準)(民事罰款)。
最高處罰為25萬美元或5年監禁，或兩者兼施(刑事處罰)。
。違反其他壹些法律法規，故意不申報FBAR或保留賬戶記錄。
可以被懲罰？10?萬美元，或違規時賬戶金額的50%(以較高者為準)(民事罰款)
最多？50萬美元還是？10年監禁，或兩者兼施(刑事處罰)
。明知故犯的FBAR。
可以被懲罰？10?萬美元，或違規時賬戶金額的50%(以較高者為準)(民事罰款)
在1？壹萬美元還是？5?年監禁，或兩者兼而有之(刑事處罰)
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