壹個企業屬於加減乘除的行業。2065438+2009年5月不含稅銷售額200萬元，購買辦公樓不含稅金額1萬元(與資產相關)，購買物業服務不含稅1萬元，考慮加計扣除，壹次性扣除不動產。應交增值稅12-9.6×1.1 = 1.44萬元。賬務處理如下:收入:借:銀行存款212貸:主營業務收入200應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)12收入:借:固定資產——辦公樓100應交稅金——應交增值稅(進項稅額)9貸:銀行存款109貸。項稅)0.6貸:銀行存款10.6加扣:借:應交稅金-應交增值稅(免稅)0.96貸:其他收入0.06固定資產-辦公樓0.9同時，企業難以區分的，整體計入其他收入。月末結轉:借:應交稅金-應交增值稅(轉讓後未付)1.44貸:應交稅金-應交增值稅(未付)1.44月付:借:應交稅金-應交增值稅(未付)1.44貸:銀行存款1.44作者評論。二是加、減在期初計入應交稅金-應交增值稅，所以必須結轉到月末應交稅金-應交增值稅。如果不能實際抵扣或抵扣不完，會影響下個月的增值稅核算。
2.增設“應交稅金——增值稅抵扣”科目，計算應計抵稅額，同時計入其他收入項目。實際抵扣稅款時，由應納稅額-增值稅抵扣轉入應納稅額-增值稅抵扣(增值稅抵扣)。例如，善美致公司2065438+2009年4月銷項稅額為10.5萬元，進項稅額為6.5萬元。月末銷項稅減進項稅5000元，當月654.38+0，000元可用於實際抵扣5000元，期末余額5000元為新增抵扣余額。具體分錄:應計:借方:應交稅金-增值稅加抵扣65438元+0，000元；貸款:其他收入65，438+0，000元；實際抵扣:借記:應交稅金-增值稅加抵扣50萬元；貸:應交稅費-增值稅加抵扣50萬元；2065年5月，438+09，善美智公司進賬。如果將上月加扣的50萬元余額轉入當月，則本月可加扣2萬元，當月可扣總額2.5萬元。扣除後應繳納的增值稅為25-20-2.5 = 25000元。應計:借:應交稅費-增值稅加抵扣20000元；貸款:實際扣除其他收入20000元；借:應交稅費-增值稅加抵扣25000元；貸款:應交稅費-增值稅加扣款25000元；作者點評:第二種處理方式比第壹種更合理，可以準確計算應計扣除額和扣除額的余額，結轉時會計科目更清晰。
3.增加應交稅費科目——增值稅加抵扣，但先將抵扣計入遞延收入，實際下降計入其他收入或營業外收入時遵循第二種觀點。例如:2019年4月，善美智公司銷項稅額為654.38+005萬元，進項稅額為654.38+000萬元，當期應計加抵扣金額為654.38+000萬元。月末銷項稅減進項稅5000元，當月654.38+0，000元可用於實際抵扣5000元，期末余額5000元為新增抵扣余額。具體分錄:應計:借:應交稅金-增值稅加抵扣65，438元+0，000元貸:遞延收入65，438+0，000元實際抵扣:借:應交稅金-增值稅加抵扣50萬元貸:應交稅金-增值稅加抵扣50萬元貸:遞延收入50萬元貸:其他收入(營業外收入)。如果將上月加扣的50萬元余額轉入當月，則本月可加扣2萬元，當月可扣總額2.5萬元。扣除後應繳納的增值稅為25-20-2.5 = 25000元。應計:借:應交稅費-增值稅加抵扣2萬貸:遞延收入2萬實際抵扣:借:應交稅費-增值稅加抵扣2.5萬貸:應交稅費-增值稅加抵扣2.5萬貸:遞延收入2.5萬貸:其他收入(營業外收入)2.5萬這三種處理方式相比，筆者感覺還是第三種。這就是細節的問題。
總之，還是希望財政部會計司盡快下發文件，規範辦理。如果還沒發，建議先按照第三種處理方式。