《中華人民共和國營業稅暫行條例》(以下簡稱條例)規定，納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，向對方收取的全部價款和價外費用；但為了避免營業稅實際征收中重復征稅的不合理因素。條例、細則以及後來的規範性文件相繼規定了壹些可以按差額征稅的內容。這些內容也是企業在正常生產經營活動中必須掌握的稅收法規，是企業節稅籌劃的重要內容。以下分別總結如下:
壹、交通運輸業
《條例》第五條第壹款規定，運輸企業將旅客或者貨物從中華人民共和國境內運至其他運輸企業將旅客或者貨物運至境外的，以全部運費減去支付給承運企業的運費後的余額為營業額。
《財政部國家稅務總局關於營業稅若幹政策問題的通知》(財稅[2003]16號)規定，經地方稅務機關批準使用運輸企業發票的，將按“運輸業”稅目征收營業稅的單位所承擔的運輸業務分給其他運輸企業，由其統壹收取價款，營業額為取得的全部收入減去支付給其他運輸企業的運費後的余額。
第二，旅遊服務業
《條例》第五條第二款規定，旅遊企業組織旅遊團到中華人民共和國境外旅遊，其他旅遊企業在境外接團的，營業額為全部團費減去支付給旅遊團企業的團費後的余額。
財政部、國家稅務總局關於營業稅若幹政策問題的通知。財稅[2003]16號明確，旅遊企業組織旅遊團在中國境內旅遊的，營業額為收取的全部團費扣除為旅遊者支付給其他單位的房費、餐費、交通費、門票或者其他遊覽費用後的余額。
第三，建築安裝行業
《條例》第五條第三款:建築業總承包人將工程分包給他人的，以工程總承包額扣除支付給分包人或者分包人的價款後的余額為營業額。
《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十八條納稅人無論如何與對方結算，其營業額均應當包括工程所用的原材料和其他材料、動力的價格。
從事安裝工程作業的納稅人，凡已安裝設備的價值視同安裝工程產值的，其營業額應包括設備價款。
《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於營業稅若幹政策問題的通知》(財稅[2003]16號)規定，通信線路工程和輸送管道工程中使用的電纜、光纜，以及構成管道工程主體的防腐管段、管件(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭)、清管器、收發筒、泵、加熱爐、金屬容器等物品，屬於設備。
其他建築安裝工程的應稅營業額不應包括設備價值，具體設備清單可由省級地方稅務機關根據各自實際情況列出。
設備價格是建設單位必須重視的問題，否則可能造成不必要的多繳稅款。
確定建築業營業額的稅收政策後來變化很大，納稅人在計算納稅時有了更大的籌劃空間。不僅包括上述設備價格，還包括《中華人民共和國國家稅務總局關於納稅人銷售自產貨物提供增值稅服務和提供建築勞務征收流轉稅的通知》(國稅發[2002]117號)，將自產貨物列為:
(1)金屬結構件:包括活動板房、鋼結構房、鋼結構制品、金屬網格等產品；
(2)鋁合金門窗；
(3)玻璃幕墻；
(4)機器設備和電子通訊設備；
(五)中華人民共和國國家稅務總局規定的其他自產貨物。
《國家稅務總局關於納稅人銷售自產建築防水材料同時提供施工勞務征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔2006〕80號):納稅人同時銷售自產建築防水材料並提供施工勞務的，上述兩個文件涉及的六種建築用材料，符合規定條件的，可以不計入流轉稅問題。
比上述規定更徹底、更值得關註的是《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於納稅人以合同結算方式提供裝飾服務征收營業稅的通知》(財稅[2006]114號):納稅人以合同結算方式提供裝飾服務，按照其實際向客戶收取的勞務費、管理費、輔助材料等收入(不含客戶自行購買的材料設備價格)確認納稅。
上述以清工形式提供的裝修服務，是指工程所需的主要原材料和設備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費和輔助材料的裝修服務。
第四，金融業
(1)貸款業務
《條例》規定，借貸業務的營業額為貸款利息減去貸款利息後的余額。
《財政部國家稅務總局關於金融業征收營業稅有關問題的通知》(財稅字[1995]79號)第二條進壹步明確，對金融企業從事外匯拆借業務的營業額征收營業稅。拆借外匯業務是指金融企業直接從境外借入外匯資金，再貸給境內企業。
㈡應收和未付利息
《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於金融企業應收利息征收營業稅的通知》(財稅[2002]182號)金融企業應收利息的會計期間，按照中華人民共和國財政部或國家稅務總局制定的財務會計制度的有關規定執行。從2002年6月5438+10月1起，金融企業應收利息的會計期間由原來的180天調整為90天。因此，對金融企業貸款利息營業稅調整如下:
金融企業發放貸款(包括自營貸款和委托貸款，下同)後，在未支付應收利息的規定會計期間內發生的所有應收利息，均應按規定申報繳納營業稅；自結息日起，應收利息會計期間已過或貸款本金已到期(含展期)仍未收回的應收貸款利息，應按實際收到的利息申報繳納營業稅。
(3)金融業買賣金融商品。
《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於營業稅若幹政策問題的通知》(財稅[2003]16號)規定，金融企業(包括銀行和非銀行金融機構，下同)從事買賣票證、債券業務的營業額為股票、債券的賣出價格減去買入價格後的余額。按照財務會計制度的規定，股票和債券的購買價格，以持有期間取得的股票和債券的股息收入減去其余額確定。
金融企業買賣金融商品(包括股票、債券、外匯等金融商品，下同)時，可以在同壹會計年度結束時，將同壹會計年度內不同納稅期的正負差額匯總計算繳納營業稅。匯總計算後應繳納的營業稅小於本年度已繳納的營業稅的，可以向稅務機關申請退稅，但不允許將壹個會計年度匯總後仍為負數的部分結轉到下壹個會計年度。
(四)金融業的代收業務
《財政部國家稅務總局關於營業稅若幹政策問題的通知》(財稅[2003]16號):金融企業從事委托代收業務，如代收電話費、水電費、信息費、學雜費、尋呼臺費、社保統籌費、交通違章罰款、稅款等。，以全部收入減去支付給委托方的價款後的余額為營業額。
動詞 （verb的縮寫）保險業
《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於營業稅若幹政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條規定:
(壹)、保險公司已收取的營業稅應收保費，凡在財務會計制度規定的會計期間內未收回的，允許從營業額中扣除。會計期間結束後，已收回的已扣除應收保費應並入當期營業額。
(二)、保險公司開展非賠償性獎勵業務，以向投保人收取的實際保費作為營業額。
(三)中華人民共和國境內的保險人將其以境內標的為保險標的的保險業務向境外再保險接受人再保險的，以全部保費收入減去分保保費後的余額為營業額。
境外再保險人的再保險收入應繳納營業稅，境內保險人應代扣代繳境外再保險人應繳納的營業稅。
不及物動詞融資租賃業務
《財政部國家稅務總局關於營業稅若幹政策問題的通知》(財稅[2003]16號):經中國人民銀行、對外貿易經濟合作部、國家經貿委批準從事融資租賃業務的單位，從事融資租賃業務的，以向承租人收取的全部價外費用(包括殘值)減去出租人承擔的租賃貨物實際成本後的余額為營業額。
上述租賃貨物的實際成本包括貨物的買價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和由出租方承擔的貸款利息(包括外匯貸款和人民幣貸款利息)。
七、單位和個人出售或轉讓其購買的房地產或受讓的土地使用權。
《財政部國家稅務總局關於營業稅若幹政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款規定，單位和個人出售或者轉讓其所購房地產或者土地使用權的營業額，為其全部收入減去所購或者轉讓房地產或者土地使用權的原價後的余額。
單位和個人出售或者轉讓因償還債務而取得的房地產或者土地使用權，應當以全部收入減去償還債務時房地產或者土地使用權的價款後的余額為營業額。
八。資本市場
《財政部國家稅務總局關於資本市場營業稅政策的通知》(財稅[2004]203號)
1.允許上海和深圳證券交易所收取的證券交易監管費從其營業稅應稅營業額中扣除。
2.允許上海、鄭州、大連期貨交易所收取的期貨市場監管費從其營業稅應稅營業額中扣除。
證券公司收取的下列費用，允許從其營業稅應稅營業額中扣除。
1，為證券交易所收取的證券交易監管費；
2.證券交易所代他人買賣證券收取的手續費；
3.為中國證券登記結算公司收取的股東開戶費(包括a股和b股)、特別轉讓股票開戶費、轉讓費和b股結算費、轉讓托管費；
(四)期貨經紀公司為期貨交易所收取的手續費，允許在其營業稅營業額中扣除。
九。代理報關
關於加強代理報關營業稅征收管理有關問題的通知(國〔2006〕1310號)
代理報關業務是指進出口貨物收發貨人委托其代為辦理相關報關手續的業務，按照“服務業-代理業”稅目征收營業稅。從事代理報關業務的納稅人，應當以其向客戶收取的全部價外費用扣除下列項目後的余額為應納稅所得額申報繳納營業稅:
(壹)向海關繳納的稅款、簽證費、滯納金、滯納金、檢驗費、開票費、電子報關平臺費、保管費；
(2)向檢驗檢疫單位支付的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；？
(三)支付給預錄單位的預錄費；？
(四)中華人民共和國國家稅務總局規定的其他費用。？
從事報關代理業務的納稅人，應當以其取得的開具給納稅人的發票或者其他合法有效憑證作為征收營業稅差額的抵扣憑證。？
十、折扣抵扣條件折扣
《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於營業稅若幹政策問題的通知》(財稅[2003]16號)對折扣的營業額扣除有嚴格規定:第三條第二款明確，單位和個人提供應稅營業稅服務、轉讓無形資產、銷售不動產，在同壹張發票上註明價格和折扣金額的，以折扣後的價格為營業額；折扣單獨開票的，無論財務如何處理，都不得從營業額中扣除。
允許單位和個人因財務核算方法改變，分期將營業稅預繳款轉為營業收入時，從營業額中扣除。
十壹、其他營業稅的征收可以根據項目的差異征稅。
《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於營業稅若幹政策問題的通知》(財稅[2003]16號)還規定了其他可以按差額征收營業稅的內容:
(1)勞動服務公司接受用人單位的委托，為其安排勞動力。凡用人單位統壹上交應付給勞動力的工資、社會保險(包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險等。)和住房公積金向勞務公司支付或辦理的，其營業額為勞務公司向用工單位收取的價款總額減去收取並劃轉給勞動力的工資及為勞動力辦理社會保險和住房公積金後的余額。
(二)郵電通信單位與其他單位合作向用戶提供郵電通信業務和其他服務，由郵電通信單位統壹收取價款的，以全部收入減去支付給合作方的價款後的余額為營業額。
(3)中國移動通信集團公司通過短信公眾服務號“8858”接受對中國兒童少年基金會的捐贈業務，營業額為全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款後的余額。
(四)從事廣告代理業務的，營業額為其全部收入減去支付給其他廣告公司或發布者(包括媒體和載體)的廣告費後的余額。
(五)從事物業管理的單位的營業額為與物業管理有關的全部收入減去代業主繳納的水、電、氣價格和代承租人繳納的水、電、氣價格及房租後的余額。
十二、關於營業額扣除項目憑證管理問題。
為保證差額征收營業稅政策的落實，保證國家稅收的完整性，《財政部國家稅務總局關於營業稅若幹政策問題的通知》(財稅[2003]16號)對營業額抵扣項目憑證的管理有如下嚴格規定:營業額抵扣項目的支付發生在中國境內的，抵扣項目的支付憑證必須是發票或者合法有效的憑證；如果在境外支付，扣除工程款的憑證必須是外匯支付憑證、境外公司收據或公證證明。