國家稅務總局2022年第34號公告規定，自2022年6月5438+10月1日起，對個人養老金實行遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人對個人養老基金賬戶的繳費部分，按照12000元/年的限額標準從綜合收益或營業收入中扣除；在投資環節，暫不對計入個人養老基金賬戶的投資收益征收個人所得稅；在征收過程中，個人領取的個人養老金不並入綜合所得，按照3%的稅率單獨計算繳納個人所得稅，繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。
從政策中可以看出，參加個人養老金的納稅人，在計算綜合所得應納稅所得額或生產經營應納稅所得額時，可以稅前扣除，最高扣除限額為12000元。應納稅所得額為計算稅額的計稅依據，綜合所得應納稅額等於綜合所得應納稅所得額乘以綜合所得適用稅率(3%-45%)減去速算扣除數；生產經營所得應納稅額等於生產經營所得應納稅額乘以經營所得適用稅率(5%-35%)減去速算扣除額。
綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。以僅取得工資薪金所得的納稅人為例，工資薪金年應納稅額=(年工資薪金-6萬-三險壹金專項附加扣除-“子女教育專項附加扣除”-依法確認的其他扣除)×適用稅率-速算扣除。
個人養老保險是依法確認的其他扣除項目之壹。由於不同納稅人收入水平不同，適用稅率不同，參加個人養老金的扣稅效果也不同。
如納稅人適用3%的稅率(年應納稅所得額低於3.6萬元)，個人養老金1.2萬元按頂額繳納。比如支付環節每年可以抵扣個稅360元；如果納稅人適用45%稅率檔，每年可抵扣5400元。
對於沒有達到起征點的納稅人，比如月收入5000元，年收入6萬元，年應納稅所得額小於0，就不需要納稅，參加個人養老保險也不能獲得稅收抵免。
同時需要註意的是，對於個人養老金來說，參與繳費環節是不需要繳稅的，可以稅前扣除；在投資環節，計入個人養老基金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；但在領取過程中，個人領取的個人養老金需要按照3%的稅率單獨繳納個稅。
可見，參加個人商業養老和基本養老保險(社保中的職工養老保險和城鄉居民養老保險)還是有區別的。領取基本養老保險時，不需要繳納個稅；最新的個人經營性養老金，年支付限額1.2萬元，領取時需要繳納3%的個稅。