(壹)中國的稅收優惠政策
改革開放以來，中國實施了壹系列稅收優惠政策，吸引外資，引進先進技術，促進了中國經濟的快速發展。實施稅收優惠政策是壹國稅收主權的範圍，但隨著加入世界經濟壹體化進程的加快，從這壹立場出發重新審視我國的稅收優惠制度無疑是必要的。
根據OECD報告確定的有害稅收競爭標準，認為我國部分涉外稅收優惠政策涉嫌有害稅收競爭。主要表現在:第壹，外資企業長期享受超國民待遇，壹定程度上形成了“環形籬笆”。在所得稅方面，雖然內外資企業法定稅率為33%(其中外資企業地方所得稅3%，因大部分省市實行減免政策而形同虛設)，但由於稅基計算、資產處置、再投資退稅等優惠政策的差距，外資企業所得稅實際負擔率遠低於內資企業。流轉稅方面，內資企業進口設備要繳納進口關稅、增值稅、消費稅，外資企業可以減免進口。這些稅收優惠政策在壹定程度上把外資企業和內資企業隔離開來，形成了壹個“環形柵欄”。港澳臺邊境貿易和投資的壹些優惠政策，以及圍繞經濟特區、沿海開放城市、沿海開放經濟區、經濟技術開發區設計的多層次區域稅收優惠政策，也可以認為是壹種“圈地”，但前者惠及壹定範圍的納稅人，後者惠及壹定範圍的地區。二是稅收優惠多層次復雜，稅制缺乏透明度。我國現行稅法大量采用授權立法，大部分稅收法規是由行政機關以條例、暫行條例、實施細則、決定、通知、附則等形式表述的。，其他政府不容易知道。很多稅收優惠政策只規定了壹些基本原則，缺乏相應的實施細則，靈活且不易操作，甚至在不同地區有不同的解讀和實施方式。更有甚者，壹些地方政府為了擴大本地區吸引外商的力度和規模，爭相減權或免稅，擴大優惠範圍，把稅收優惠作為吸引外資、提升本地區企業競爭力的重要手段。
但同時也要註意到，OECD對惡性稅收競爭的標準和遏制措施主要是站在發達國家的立場上制定的。因此，我們還必須從發展中國家的角度和中國的具體國情來分析中國的稅收優惠政策。中國幅員遼闊，可以利用各地不同的比較優勢吸引外資。另外，中國是壹個市場潛力巨大的國家，這本身就對國際資本有很大的誘惑。只要引導好，國際資本就有動力流入。而且中國的勞動力和土地資源相對廉價，政治環境相對穩定，這些都是推動國際資本流入的有力因素，說明中國沒有必要進行惡性的稅收競爭。目前，中國仍然是壹個發展中國家，在壹些問題上需要其他國家的支持。如果中國的稅收優惠政策沒有發達國家的稅收優惠政策與之配套，顯然難以奏效。如果中國被其他國家認定為從事惡性稅收競爭的國家，可能會遭到這些國家的報復，導致中國正常的稅收優惠政策難以實施，得不償失。因此，我國涉外稅收優惠政策應建立在充分考慮對方國家利益的基礎上，並與其簽訂相關稅收優惠協議，對外商投資給予適當優惠。中國的稅收優惠政策也必須滿足透明度的要求，並積極推進稅收優惠制度的改革。
㈡國際稅務論壇
如上所述，經合組織報告建立的惡性國際稅收論壇是經合組織遏制惡性國際稅收競爭的實質性嘗試。與此同時，我們註意到，2002年，世界銀行、國際貨幣基金組織和經合組織共同發起建立了國際稅務對話。國際社會已經從理論探討走向切實努力，建立壹個能夠反映各方聲音、協調發展中國家和發達國家利益沖突的磋商對話機制。然而，當今世界充滿矛盾，南北之間巨大的利益差異使得建立有效的國際稅收協調機制非常漫長和困難。
在現實條件下，不存在超越各國國家主權的權力，可以直接使各國稅制趨同。協調各國稅收管轄權，避免惡性稅收競爭，必須依靠各國稅務機關基於平等互利原則的國際協調。比如，Les Mussen提出國際稅收合作應該是兩國稅收制度的全方位合作，包括稅收信息的交換、稅收管轄權和稅率的選擇、是否對資本流動采取限制等。國際稅收合作的前提是每個參與國際稅收合作的國家在均衡產出中的合作必須優於均衡產出。如何把握維護國家稅收主權與參與國際稅收協調必須做出的讓步之間的平衡點，有待各國在實踐中探索。
國際稅收對話論壇為我們提供了壹個合作、交流和協調的良好場所。對話機制的建立，意味著國際稅收競爭從單方面的低層次“優惠戰”提升到高層次制定“遊戲規則”的多邊對抗。在這種對抗與合作中，中國應積極參與國際稅收協調的多邊對話，加強與其他國家的國際稅收合作。中國應堅持平等協商、利益共享的原則，在各項財稅政策的討論中反映發展中國家的意願，積極推動形成有利於發展中國家的稅收政策規範。同時，中國還應推進中國稅法的透明度改革，積極配合國際稅收信息交流。才能在稅務對話論壇中獲得應有的地位。
綜上所述，中國作為發展中大國，在國際稅收競爭中，既要立足中國國情，合理構建新的稅收優惠制度，避免惡性稅收競爭，又要積極參與國際稅收合作，表達發展中國家的合理立場和訴求，從內外兩方面加強中國的稅收協調能力，提升中國的國際經濟競爭力，在經濟壹體化進程中謀求更快發展。
內容簡介
本書是國家社科基金項目(03BJY095)“非對稱國際稅收競爭研究——兼論中國稅收政策的調整”的最終成果，也是作者(合著者)2004年發表的《國際稅收競爭研究》的續篇，在此獻給讀者。總的來說，本書在作者對國際稅收競爭進行原創性分析的基礎上，進壹步深化了對國際稅收競爭基礎理論和實踐的研究，提出了較為全面系統的理論分析框架，在理論與實踐相結合的基礎上進壹步分析了國際稅收競爭，並對國際稅收競爭新的歷史條件下的中國稅制改革和稅收政策運用提出了壹些看法。希望與國內財稅理論界同仁壹道，進壹步豐富國際稅收競爭的研究，在新的歷史條件下，繼續加快我國稅制改革，完善稅收政策的運用。
本書的部分內容是在近年來發表的壹些國際稅收競爭論文的基礎上豐富和完善的。這些論文包括:妥善處理貿易摩擦和財政稅收政策的應用(鄧力平，2006 a)；國際稅收競爭的不對稱及其政策影響(鄧力平，2006年b)；和諧世界新理念下的國際稅收關系研究(鄧力平，2006 c)；中國-東盟貿易自由化中的稅收競爭與協調(鄧力平，2007 a)；運用穩健的財政政策應對貿易摩擦(鄧力平，2007 b)；有效參與國際稅收競爭，促進開放型經濟發展(鄧力平，2007 c)；《關於構建中國特色社會主義稅制的三點看法》(鄧力平，2008)；國際稅收競爭模型構建分析(李征平等，2008)；開放經濟新形勢下稅收發展的思考(鄧力平，2009)。
作者簡介
鄧力平，男，福建省政協副主席，第九、十、十壹屆全國人大代表，廈門國家會計學院院長，廈門大學王亞南經濟學教授，特聘教授，閩江學者，博士生導師，國務院特殊津貼獲得者。在廈門大學獲得經濟學學士和碩士學位，65438-0986在加拿大留學，在達爾豪西大學經濟系獲得經濟學博士學位，在加拿大多所大學任教。65438-0996回國前是加拿大芒特艾利森大學經濟系教授(終身教職)。回國後歷任廈門大學國際貿易系主任、經濟學院副院長、網絡教育學院院長、校長助理、副校長。長期致力於國際財稅和國際經濟貿易的教學和研究。回國後在國內外學術期刊上發表論文200余篇，專著20余部，研究成果多次獲得教育部、財政部、國家稅務總局和福建省優秀科研成果獎。主持國家社科基金、國家自然科學基金、教育部、財政部、商務部、司法部、國家稅務總局、福建省等20余項省部級科研基金和橫向基金。同時擔任中國稅務學會副會長、中國資產評估協會常務理事、中國國際貿易學會常務理事、中國財政學會理事、中國國際稅收研究會理事、學術委員、福建省人民政府經濟顧問。目前是國內頗具影響力的中年財稅學者。廈門國家會計學院財稅教學與研究方向學術帶頭人，廈門大學金融學學科(國家重點學科)學術帶頭人之壹，廈門大學國際經濟與貿易學科學術帶頭人。
圖書館目錄
第壹章是對國際稅收競爭的分析。
第壹章:國際稅收競爭研究:基本分析框架
第壹節國際稅收競爭是壹種“競爭”行為
第二節國際稅收競爭是“政府競爭”行為
第三部分:國際稅收競爭是“政府利用稅收的競爭行為”
第四節:國際稅收競爭是“政府運用稅收的國際競爭”。
第五節國際經濟關系下的國際稅收關系和國際稅收競爭
第二章國際稅收競爭:基於稅收關系發展的分析。
第壹節從國內稅收競爭到國際稅收競爭
第二節國際稅收關系和國際稅收競爭
第三章國際稅收競爭:基於經濟關系發展的分析
第壹節國際經濟關系發展下的國際稅收競爭
第二節新的國際經濟貿易體制下的國際稅收競爭
第四章稅收優惠和國際稅收競爭
第壹節稅收優惠和稅收激勵政策:理論分析
第二節稅收優惠和稅收激勵政策:實證分析
第三節稅收優惠和稅收激勵政策:效果分析
第四節稅收優惠和稅收激勵政策:效益評估
第五章主權國家與國際稅收競爭:進壹步分析
第壹節稅收激勵政策與過渡性資本外逃
第二節有害稅收競爭的認定:對主權國家參與競爭的限制
第三部分分析了避稅地在國際稅收競爭中的作用。
國際稅收競爭的不對稱性
第六章不對稱國際稅收競爭研究
問題的第壹部分。
第二節狹義不對稱國際稅收競爭研究
第三節不對稱國際稅收競爭下的福利效應研究
第四節不對稱條件下的國際稅收協調
第五節不對稱國際稅收競爭與協調:中國-東盟案例研究
第七章不對稱信息下的國際稅收競爭研究
第壹節信息不對稱與稅收:研究國際稅收競爭的新視角
第二節信息不對稱與現代稅收關系概述
第三節不對稱信息條件下的國際稅收競爭